Федерального закона от 18072011 n 227-фз

Категории Законы

О применении статьи 4 Федерального закона от Согласно частям 1 и 5 статьи 4 Федерального закона N ФЗ положения частей первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс; в редакции указанного Федерального закона применяются к сделкам, доходы и или расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Кодекса с 1 января года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора, если иное не предусмотрено указанной статьей. При этом частью 5. Следует отметить, что при применении части 5. Общие положения об условиях предоставления займа определены главой 42 ГК РФ.

Законодательная база Российской Федерации

Идентичными товарами работами, услугами в целях настоящего Кодекса признаются товары работы, услуги , имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться. При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

При определении идентичности работ услуг учитываются характеристики подрядчика исполнителя , его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и или быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения. Однородными работами услугами признаются работы услуги , которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и или функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности работ услуг учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ услуг , их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость"; 3 пункт 2 статьи 45 дополнить подпунктом 4 следующего содержания: "4 с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Положения настоящей статьи в части определения состава сведений о налогоплательщиках, составляющих налоговую тайну, запрета на разглашение указанных сведений, требований к специальному режиму хранения и доступа к указанным сведениям, а также ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, либо разглашение таких сведений распространяются на сведения о налогоплательщиках, полученные организациями, подведомственными федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляющими ввод и обработку данных о налогоплательщиках, а также на работников указанных организаций.

Взаимозависимые лица 1. Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и или результаты сделок, совершаемых этими лицами, и или экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения далее - взаимозависимые лица. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей. В целях настоящего пункта долей участия физического лица в организации признается совокупная доля участия этого физического лица и его взаимозависимых лиц, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, в указанной организации.

Если влияние на условия и или результаты сделок, совершаемых лицами, и или экономические результаты их деятельности оказывается одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положения на рынке или в силу иных подобных обстоятельств, обусловленных особенностями совершаемых сделок, такое влияние не является основанием для признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения. Прямое и или косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.

Указанные в настоящем пункте организации могут быть признаны взаимозависимыми по иным основаниям, предусмотренным настоящей статьей.

При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, организации и или физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Статья Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации 1. В целях настоящей главы доля участия одной организации в другой организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия одной организации в другой организации.

Долей прямого участия одной организации в другой организации признается непосредственно принадлежащая одной организации доля голосующих акций другой организации или непосредственно принадлежащая одной организации доля в уставном складочном капитале фонде другой организации, а в случае невозможности определения таких долей - непосредственно принадлежащая одной организации доля, определяемая пропорционально количеству участников в другой организации.

Долей косвенного участия одной организации в другой организации признается доля, определяемая в следующем порядке: 1 определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности; 2 определяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности; 3 суммируются произведения долей прямого участия одной организации в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей.

Дополнительные обстоятельства при определении доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации учитываются в судебном порядке. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при определении доли участия физического лица в организации. Глава Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами 1.

В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы прибыль, выручка , которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов прибыли, выручки в соответствии с настоящим пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации за исключением случаев, когда налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы прибыль, выручка , получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Определение в целях налогообложения доходов прибыли, выручки взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, которые могли бы быть получены этими лицами, но не были получены вследствие отличия коммерческих и или финансовых условий указанной сделки от коммерческих и или финансовых условий такой же сделки, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с применением методов, установленных главой настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы с учетом цены товара работы, услуги , примененной сторонами сделки для целей налогообложения далее в настоящем разделе - цена, примененная в сделке , указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.

Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене. В случае выявления занижения сумм указанных в пункте 4 настоящей статьи налогов федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, производятся корректировки соответствующих налоговых баз.

В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров работ, услуг , не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов авансовых платежей , указанных в пункте 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период налоговые периоды по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

При этом указанные в настоящем пункте корректировки могут производиться: организациями одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый период либо, если организация не является налогоплательщиком налога на прибыль организаций, - в сроки, установленные для представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций; физическими лицами одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Корректировки по налогу на добавленную стоимость и налогу на добычу полезных ископаемых в случаях, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций налогу на доходы физических лиц.

Сумма недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной в соответствии с настоящим пунктом корректировки, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.

Для целей исчисления налогов авансовых платежей по итогам налоговых периодов отчетных периодов , заканчивающихся в течение календарного года, налогоплательщик вправе использовать цены в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, фактически примененные в таких сделках.

В случае, если цены применяются в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольного органа, эти цены для целей налогообложения признаются рыночными ценами с учетом особенностей, предусмотренных статьей настоящего Кодекса для сделок, в которых применяются регулируемые цены.

В случае, если сделка была заключена по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, такая цена признается рыночной для целей налогообложения. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации при совершении сделки проведение оценки является обязательным, стоимость объекта оценки, определенная оценщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности, является основанием для определения рыночной цены для целей налогообложения.

В случае, если цена, примененная в сделке, определена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным в соответствии с главой настоящего Кодекса, указанная цена признается рыночной для целей налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 24 февраля 2012 г. N 03-01-18/1-13

Статья Налоговая база 1. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов расходов по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Федерального закона от Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме. Федеральных законов от Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей

Федеральный закон от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ

Кроме того, в документе описывается порядок определения прямого или косвенного участия и владения во взаимозависимых компаниях. Устанавливаются и особенности контролируемой сделки. Поправки вступят в силу с 1 января г. Разберем подробнее наиболее важные изменения, которые коснутся налогового законодательства в связи с принятием данного документа. По новым правилам перечень таких оснований будет значительно расширен. С одной стороны, это даст инспекциям больше возможностей для применения неблагоприятных налоговых последствий. Однако согласно п. При этом стоит учитывать, что суды при принятии решения по вопросам признания лиц взаимозависимыми должны руководствоваться п.

Комментарии к СТ 40 НК РФ

Согласно пп. Пунктом 1 ст. Возможность обращения в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении такого соглашения для иных категорий налогоплательщиков Кодексом не предусмотрена. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами далее - проверка проводится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в порядке, установленном ст. Согласно п.

Полезное видео:

Пресс-центр

Письмо Минфина России от Доходы расходы по ним признаются после данной даты, кроме доходов по сделкам, существенные условия которых после 1 января г. Это исключение не распространяется на случаи изменения цены, обусловленные применением при ее расчете формулы, определенной договором. Вопрос: Об отсутствии оснований для признания для целей "ст. Согласно "ч. При этом "ч.

Контактная информация

N ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" О Федеральном законе от 18 июля г. Федеральный закон от 18 июля г. N ФЗ существенно расширил перечень лиц, которые могут быть признаны взаимозависимыми. Перечень взаимозависимых лиц приведен в пункте 2 ст. Кроме того, в соответствии со ст. В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров работ, услуг , не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов авансовых платежей , налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период налоговые периоды по налогам, суммы которых подлежат корректировке п. Предлагаем Вам самостоятельно проанализировать финансовые условия сделок, совершенных в году и в случае наличия сделок между взаимозависимыми лицами с применением цен не соответствующих рыночному уровню, уточнить свои налоговые обязательства путем представления уточненных налоговых деклараций. Порядок отражения самостоятельных корректировок в налоговых декларациях по другим налогам, указанным в пункте 3 статьи

Официально

Идентичными товарами работами, услугами в целях настоящего Кодекса признаются товары работы, услуги , имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться. При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак. При определении идентичности работ услуг учитываются характеристики подрядчика исполнителя , его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак. Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и или быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения. Однородными работами услугами признаются работы услуги , которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и или функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности работ услуг учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ услуг , их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость"; 3 пункт 2 статьи 45 дополнить подпунктом 4 следующего содержания: "4 с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Положения настоящей статьи в части определения состава сведений о налогоплательщиках, составляющих налоговую тайну, запрета на разглашение указанных сведений, требований к специальному режиму хранения и доступа к указанным сведениям, а также ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, либо разглашение таких сведений распространяются на сведения о налогоплательщиках, полученные организациями, подведомственными федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляющими ввод и обработку данных о налогоплательщиках, а также на работников указанных организаций.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27879

Необходимо отметить, что суммирование произведений долей прямого участия осуществляется в случае, когда определено несколько независимых последовательностей участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации. В приведенном в обращении примере представлена только одна последовательность прямого участия одной организации в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации. Следовательно, исходя из приведенного в запросе примера, доля участия организации "А" в организации "Д" определяется произведением чисел "1", "0," и "0," и равна "0,". В данном случае речь идет об определении произведения долей прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности. Необходимость суммирования произведения долей прямого участия одной организации в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей возникает, в частности, если организация имеет две дочерние организации, каждая из которых участвует в третьих организациях, и при этом такие третьи организации участвуют в одной и той же "другой" организации. Последовательность N 1.

Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные цен для целей налогообложения" от N ФЗ (последняя редакция). 18 июля.

Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения Положения комментируемой статьи в настоящее время применяются исключительно к сделкам, доходы и или расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до дня вступления в силу указанного Федерального закона от Данной статьей устанавливалось только четыре случая, когда налоговые органы были вправе проверять правильность применения цен между взаимозависимыми лицами, по товарообменным бартерным операциям, при совершении внешнеторговых сделок, при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным однородным товарам работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени , а также закреплялись методы определения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Как разъяснено в письме Минфина России от Поскольку с У вас есть юридический вопрос? Вы можете получить бесплатную юридическую консультацию по следующим телефонам горячей линии ежедневно с до

При определении сопоставимости коммерческих и или финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки учитываются характеристики рынков товаров работ, услуг , на которых совершаются сопоставляемые и анализируемая сделки. При этом различия в характеристиках рынков товаров работ, услуг , на которых совершаются сопоставляемые и анализируемая сделки, не должны оказывать существенного влияния на коммерческие и или финансовые условия совершаемых на них сделок либо влияние указанных различий возможно устранить путем осуществления соответствующих корректировок. Рынком товаров работ, услуг признается сфера обращения этих товаров работ, услуг , определяемая исходя из возможности покупателя продавца без значительных дополнительных затрат приобрести реализовать товар работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю продавцу территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При определении сопоставимости характеристик рынков товаров работ, услуг учитываются следующие факторы: 1 географическое место расположения рынков и их величина; 2 наличие конкуренции на рынках и относительная конкурентоспособность продавцов и покупателей на рынке; 3 наличие на рынке однородных товаров работ, услуг ; 4 предложение и спрос на рынке, а также покупательская способность потребителей; 5 уровень государственного вмешательства в рыночные процессы; 6 уровень развития производственной и транспортной инфраструктуры; 7 иные характеристики рынка, влияющие на цену сделки. При определении сопоставимости коммерческих и или финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки учитываются коммерческие стратегии сторон сопоставляемых и анализируемой сделок, к которым, в частности, относятся стратегии, направленные на обновление и совершенствование выпускаемой продукции, выход на новые рынки сбыта продукции. Если при определении сопоставимости коммерческих и или финансовых условий сделок требуется определение сопоставимости условий договора займа, кредитного договора, договора поручительства или банковской гарантии, при сопоставлении условий указанных договоров учитываются также кредитная история и платежеспособность соответственно получателя займа, кредита, лица, обязательства которого обеспечиваются поручительством или банковской гарантией, характер и рыночная стоимость обеспечения исполнения обязательства, а также срок, на который предоставляется заем или кредит, валюта, являющаяся предметом договора займа или кредита, порядок определения процентной ставки фиксированная или плавающая и иные условия, которые оказывают влияние на величину процентной ставки вознаграждения по соответствующему договору. Статья Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми 1.