Закон о трансфертном ценообразовании

Категории Законы

Статьи для бухгалтера Трансфертное ценообразование: нерешенные вопросы Федеральный закон от Целью таких изменений явилось намерение законодателя приблизить российские правила трансфертного ценообразования к международным принципам, закрепленным в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию, а также дать налоговым органам возможность контролировать ценообразование по внутригрупповым и приравненным к ним операциям. Так, остались открытыми многие вопросы, некоторые из которых недостаточно урегулированы, а некоторые не решены вовсе. От ответа на эти и другие вопросы зависит количество комплектов документации по трансфертному ценообразованию, которые должны будут подготовить налогоплательщики к моменту проверки в отношении контролируемых сделок за г.

О трансфертном ценообразовании

Трансфертная цена трансфертное ценообразование — цена, которая формируется между взаимосвязанными сторонами и или отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учетом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами, подлежащая контролю в соответствии с указанным выше законом.

Мониторингу сделок подлежат международные деловые операции по товарам работам, услугам , перечень которых утверждается уполномоченным органом например, сырая нефть, золото, сахар, строительные работы, маркетинговые услуги и т. Участники таких сделок должны вести документацию по мониторингу сделок и предоставлять отчетность в уполномоченный орган Отчетным периодом является календарный год.

При осуществлении контроля за трансфертным ценообразованием уполномоченные органы вправе запрашивать от участников сделки, государственных органов и третьих лиц информацию, необходимую для определения рыночной цены и дифференциала, а также другие данные для проведения мониторинга сделок.

При установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен в ходе проведения проверок уполномоченные органы производят корректировку объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в порядке, предусмотренном законами Республики Казахстан. Корректировка проводится только в том случае, если она приводит или может в дальнейшем привести к увеличению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.

На основании корректировки объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, рассчитанных таким образом, как если бы доходы или расходы от этих сделок и другие объекты налогообложения за отчетный период были определены исходя из рыночной цены с учетом диапазона цен, с применением штрафов и пени в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Основным методом является метод сопоставимой неконтролируемой цены, который применяется путем сравнения цены сделки на товары работы, услуги с рыночной ценой с учётом диапазона цен по идентичным при их отсутствии — однородным товарам работам, услугам в сопоставимых экономических условиях. При определении рыночной цены товара работы, услуги учитывается информация о ценах на товары работы, услуги на момент реализации этого товара работы, услуги.

Метод сопоставимой неконтролируемой цены применяется для определения рыночной цены путем внешнего и или внутреннего сопоставления. При внешнем сопоставлении сравниваются сопоставимые сделки между участником сделки и взаимосвязанной стороной и между двумя и более независимыми сторонами.

При внутреннем сопоставлении сравниваются сопоставимые сделки между участником сделки и взаимосвязанной стороной и между тем же участником сделки и независимой стороной.

Для определения затрат расходов учитываются затраты расходы на производство приобретение и или реализацию товаров работ, услуг , затраты расходы по транспортировке, хранению, страхованию и иные затраты расходы. Наценка определяется таким образом, чтобы обеспечить средний диапазон сложившихся для данной сферы деятельности норм рентабельности, который рассчитывается исходя из диапазона норм рентабельности в сопоставимых экономических условиях.

Рентабельность для данной сферы деятельности определяется на основании данных органов государственной статистики Республики Казахстан, органов государственных доходов и других источников информации. Метод цены последующей реализации — метод, при котором рыночная цена товаров работ, услуг определяется как разность между ценой, по которой такие товары работы, услуги реализованы покупателем при последующей реализации перепродаже , и подтверждаемыми затратами расходами , понесенными покупателем при перепродаже без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары работы, услуги , а также его маржой.

Маржа должна соответствовать диапазону маржи. Метод распределения прибыли определяет прибыль от сделки, которая должна быть распределена между участниками сделки. Метод чистой прибыли основывается на определении чистого дохода, который получили бы от этой сделки независимые стороны в сопоставимых экономических условиях. Местная отчетности подлежит представлению резидентом, являющимся участником международной группы, на периодической ежегодной основе, межстрановая и основная отчётности представляются резидентом по требованию уполномоченного органа.

Формы и порядок заполнения отчетности утверждаются уполномоченным органом.

Заказать услугу Записаться на консультацию Заказать звонок Трансфертное ценообразование Трансфертное ценообразование призвано для контроля, за ценообразованием в операциях между связанными лицами, а также с контрагентами из низконалоговых юрисдикций. Основной принцип трансфертных цен заключается в том, что цены по контролируемых операциях должны соответствовать уровню обычных рыночных цен, которые сложились бы между независимыми компаниями в таких же условиях.

Реалии трансфертного ценообразования

Беларусь Трансфертное ценообразование в Беларуси Роль транснациональных корпораций в мире значительно возросла за последние 20 лет. Трансфертное ценообразование включает условия и цены, по которым связанные стороны продают или должен продать , товары или услуги друг другу. С поправками к общей части Налогового кодекса в Беларуси были введены правила, регулирующие процесс трансфертного ценообразования ТЦ. Данные правила изложены в статье Налогового кодекса. Они вступили в силу 1 января года. Важно отметить, что до внесения вышеупомянутых поправок в Налоговый кодекс, ТЦ в Беларуси никак не контролировалось.

Добро пожаловать на портал Ирис!

Трансфертная цена трансфертное ценообразование — цена, которая формируется между взаимосвязанными сторонами и или отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учетом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами, подлежащая контролю в соответствии с указанным выше законом. Мониторингу сделок подлежат международные деловые операции по товарам работам, услугам , перечень которых утверждается уполномоченным органом например, сырая нефть, золото, сахар, строительные работы, маркетинговые услуги и т. Участники таких сделок должны вести документацию по мониторингу сделок и предоставлять отчетность в уполномоченный орган Отчетным периодом является календарный год. При осуществлении контроля за трансфертным ценообразованием уполномоченные органы вправе запрашивать от участников сделки, государственных органов и третьих лиц информацию, необходимую для определения рыночной цены и дифференциала, а также другие данные для проведения мониторинга сделок. При установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен в ходе проведения проверок уполномоченные органы производят корректировку объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в порядке, предусмотренном законами Республики Казахстан. Корректировка проводится только в том случае, если она приводит или может в дальнейшем привести к увеличению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет. На основании корректировки объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, рассчитанных таким образом, как если бы доходы или расходы от этих сделок и другие объекты налогообложения за отчетный период были определены исходя из рыночной цены с учетом диапазона цен, с применением штрафов и пени в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Основным методом является метод сопоставимой неконтролируемой цены, который применяется путем сравнения цены сделки на товары работы, услуги с рыночной ценой с учётом диапазона цен по идентичным при их отсутствии — однородным товарам работам, услугам в сопоставимых экономических условиях. При определении рыночной цены товара работы, услуги учитывается информация о ценах на товары работы, услуги на момент реализации этого товара работы, услуги.

Принят Закон о трансфертном ценообразовании

Сфера практики: Разрешение споров С г. Теперь положения статей 20 и 40 НК РФ применяются исключительно к сделкам, доходы и расходы по которым признаны до г. Что же касается нововведений, введенных в раздел V. Между тем, в официальных разъяснениях Минфина РФ и ФНС РФ явственно прослеживаются намерения проверять в рамках выездных и камеральных проверок цены по любым сделкам, которые покажутся им подозрительными. Минфин Росии выпустил два разъяснения о порядке проведения налогового контроля в отношении контролируемых и иных сделок между взаимозависимыми лицами Письма от Федеральная налоговая служба довела эту позицию до террриториальных налоговых органов, чтобы те использовали ее в своей работе Письмо ФНС России от Для эффективной борьбы с манипулированием ценами чиновники условно выделили две группы сделок между взаимозависимыми лицами. К первой отнесены операции, признаваемые контролируемыми в силу НК РФ ст. Тогда как территориальные инспекции в рамках камеральной или выездной проверки не вправе осуществлять такой контроль ст.

Полезное видео:

Закон о трансфертном ценообразовании

Юриспруденция Реалии трансфертного ценообразования Актуальность темы исследования обусловлена высокой зависимостью Казахстана от экспорта сырья, так как это делает республику уязвимой перед угрозой потерь бюджета, связанных с использованием экспортерами трансфертных цен. Вопросы трансфертного ценообразования являются настоящим камнем преткновения во взаимоотношениях налогоплательщиков и уполномоченных органов. Эффективный государственный контроль над трансфертным ценообразованием является одним из ключевых инструментов обеспечения экономической безопасности страны. Доля сырья в общем объеме казахстанского экспорта неуклонно увеличивается все последние годы. Для начала разберемся, что такое трансфертное ценообразование? Международная организация по экономическому сотрудничеству и развитию ОЭСР дает следующее определение трансфертной цены: это цена, по которой компания предоставляет продает товары или нематериальную собственность, или услуги ассоциированной компании связанной стороне. Схема работает просто: производственные компании поставляют продукцию по трансфертной цене, которая намного ниже рыночной, родственным сбытовым компаниям, зарегистрированным в оффшорной зоне иностранной или внутренней. Сбытовики реализуют товар по рыночной цене, получая сверхприбыль, с которой не платятся налоги.

трансфертное ценообразование

Вниманию пользователей! Для удобства пользования РЦПИ создано оглавление Настоящий Закон регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями. Статья 1.

Новый закон о трансфертном ценообразовании

Допускается использование комбинации двух и более методов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, при этом метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным. Участники сделки не обязаны руководствоваться методами, указанными в части первой настоящей статьи, для обоснования своей политики в области ценообразования в целях, не предусмотренных настоящим Законом. Комментариев: 2 Показать комментарии Статья Метод сопоставимых рыночных цен Метод сопоставимых рыночных цен является методом определения соответствия цены товаров работ, услуг в анализируемой сделке рыночной цене на основании сопоставления цены, примененной в анализируемой сделке, с диапазоном рыночных цен. При наличии информации о нескольких сопоставимых сделках в том числе совершенных участниками сделок, при условии, что указанные сделки совершены лицами, не являющимися взаимосвязанными с участниками сделок , предметом которых являются идентичные при их отсутствии — аналогичные товары работы, услуги , диапазон рыночных цен определяется путем анализа совокупности цен, примененных в сопоставимых сделках. Метод цены последующей реализации Метод цены последующей реализации, является методом определения соответствия цены в анализируемой сделке рыночной цене на основании сопоставления рентабельности реализации, полученной лицом, совершившим анализируемую сделку, при последующей реализации перепродаже им товара, приобретенного им в этой анализируемой сделке группе аналогичных сделок , с диапазоном норм рентабельности реализации.

История[ править править код ] Первой страной, принявшей специальное законодательство, подробно регулирующее вопросы трансфертного ценообразования, стала США середина х. Трансфертное ценообразование в России[ править править код ] В России с года действует новое законодательство по трансфертному ценообразованию. Оно регулируется Разделом V. Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что Россия не является членом ОЭСР, но при этом находится в наблюдательном совете, соответственно нормы ОЭСР не распространяются на российскую практику, а применяются исключительно в тех моментах, где нет российского регулирования [1]. Все сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми на предмет регулирования трансфертных цен. В этих случаях российские налоговые органы имеют право сравнивать применённые налогоплательщиками цены с рыночными и доначислять налоги , в случае выявления отклонений от рыночных цен. Российские правила трансфертного ценообразования применяются к сделкам между взаимозависимыми лицами. В отношении контролируемых сделок необходима подготовка отчётности [1] по трансфертному ценообразованию, а также подача уведомлений в налоговые органы. Законодательство предусматривает сложный механизм подтверждения налогоплательщиком рыночного характера ценообразования в контролируемых сделках.

Постоянные представительства и трансфертное ценообразование: как работать по новым правилам? /ЮРИСТ&ЗАКОН, № 22,

Глава Государственной фискальной службы Игорь Билоус в последний месяц дает одно интервью за другим, ходит с эфира на эфир. Видимо, он работает над тем, чтобы удержаться в обойме власти после формирования нового Кабмина. Ни в одном из этих интервью он не раскрывает большую тайну: почему не начал действовать закон "О трансферном ценообразовании".

Один из ключевых принципов, заложенных в BEPS, заключается в том, что стоимость внутригрупповых услуг должна соответствовать той выгоде, которую получает заказчик. Как же убедиться, что этот принцип соблюдается во внутригрупповых сделках по приобретению услуг вашей компанией? Начните с проработки следующих вопросов: Наценка на услуги должна соответствовать рыночному уровню. Из состава затрат исполнителя необходимо исключить т. Затраты исполнителя легко отследить и рассчитать. Применяются справедливые и логичные ключи распределения накладных расходов. Услуги не дублируются с функциями внутренних департаментов заказчика. Первичные документы должны быть в порядке. В общем случае, вознаграждение роялти , связанное с использованием НМА должны получать те организации, которые выполняют функции с высокой добавленной стоимостью по разработке, поддержке, улучшению, защите и эксплуатации таких активов: т.